一、企业管帐准则对交易收入说明总数法与净额法的规则开yun体育网

凭证《企业管帐准则第14号——收入（2017年校正）》 ，企业应当凭证其在向客户转让商品前是否领有对该商品的礼貌权，来判断其从事往返时的身份是主要拖累东谈主一经代理东谈主。淌若企业在向客户转让商品前或者礼貌该商品，该企业为主要拖累东谈主，应当按照已收或应收对价总数说明收入，即选定总数法；淌若企业在向客户转让商品前不可礼貌该商品，该企业为代理东谈主，应当按照预期有权收取的佣金或手续费的金额说明收入，也便是按照已收或应收对价总数扣除应支付给其他预计方的价款后的净额，或者按照既定的佣金金额或比例等详情收入金额，此为净额法。

举例，企业A从供应商处采购商品，然后自行订价销售给客户，在销售给客户之前，企业A或者主导商品的使用并从中获取险些一皆的经济利益，此时企业A是主要拖累东谈主，应选定总数法说明收入。若企业B仅为促成往返，按照销售额的一定比例收取佣金，不承担商品的风险与礼貌权，那么企业B是代理东谈主，选定净额法说明收入。

二、总数法与净额法在企业所得税文告表波及收入栏次的处理

（一）主表（A100000）“交易收入”栏

1.总数法下填写：总数法核算时，企业按销售商品或提供劳务的往返全额说明收入并填入。举例企业销售货品售价100万元，“交易收入”栏凯旋填100万元，能全面响应企业销售规模，为报表使用者呈现盘算活动收入总量。

2.净额法下填写：选定净额法时，企业将扣除预计资本后的净额说明为收入填入。如企业从事代理业务，收取客户100万元，支付奉求方80万元，按净额法说明收入20万元，此栏填写20万元，体现业求履行收益。

（二）纳税出动神色明细表（A105000）第45行“六、其他”

1.总数法无互异无需出动：企业一直选定总数法核算且与税律例矩一致，无税会互异，该行无需针对收入说明问题出动。

2.净额法下的税会互异出动：企业践诺新收入准则选定净额法说明收入，但税法要求按总数说明收入时产生税会互异。如上述代理业务，管帐按净额法说明收入20万元，税法按总数法应说明收入100万元，需在该行调增收入80万元；同期因管帐净额法下资本已扣除，税法按总数法需说明资本80万元，是以还需对应调增资本80万元，确保应纳税所得额料到合适税法要求。

（三）收入明细表（如A101010等）

1.总数法按往返全额分类填写：总数法下，企业按销售商品、提供劳务等业务类型，将往返全额对应填入“主交易务收入”或“其他业务收入”相应栏次。如销售货品收入100万元，填入“销售货品收入”行次金额为100万元，明晰展示不同行务类型收入明细组成。

2.净额法按净额分类填写：净额法下，企业将按净额说明的收入金额，对应填入“主交易务收入”或“其他业务收入”预计栏次。如上述代理业务，将20万元净额收入填入“代理业务收入”或其他合适收入明细行次，准确响应各样业求履行收入金额。

（四）A107041《高新时刻企业优惠情况及明细表》

1. 总数法下的填写

在总数法核算模式下，A107041表中各样波及收入的栏次填报相对直不雅。

（1）“今年高新时刻居品（管事）收入”栏次：企业通过研发和预计时刻改进活动，取得的居品（管事）收入与时刻性收入的总和，都应按履行往返全额进行说明并填报。比如企业销售自主研发的高新时刻居品，凯旋售价为500万元，不存在其他复杂往返安排，那么就在此栏次凯旋填写500万元 。该数据是量度企业中枢业务基于高新时刻产生收入规模的关键，用于料到高新时刻居品（管事）收入占企业总收入的比例，是高新时刻企业认定和守护经历的中枢认识之一，要求该比例不低于60%。

（2）“收入总数”栏次：按照《企业所得税法》规则，此栏应包含企业以货币时势和非货币时势从多样开首取得的收入，涵盖销售货品收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等职权性投资收益、利息收入、房钱收入、特准权使用费收入、接受捐赠收入以偏激他收入 。假定企业夙昔销售货品收入800万元、提供劳务收入200万元、取得股息收入100万元、接受捐赠收入50万元，那么“收入总数”栏次应填写（800 + 200 + 100 + 50）=1150万元，它行为分母，与“今年高新时刻居品（管事）收入”对比料到占比。

（3）“销售（交易）收入”栏次：主要填报企业主交易务收入与其他业务收入之和。举例企业主交易务是高新时刻居品制造销售，收入为600万元，其他业务如材料销售取得收入50万元，那么“销售（交易）收入”栏次应填写（600 + 50）=650万元。这一数据关于料到研发用度占比至关迫切，企业近三个管帐年度的商讨建立用度总数需占同期销售（交易）收入总数一定比例（最近一年销售收入小于5000万元的，比例不低于5%；5000万至2亿元的，比例不低于4%；2亿元以上的，比例不低于3% ）。

2. 净额法下的填写

当企业存在净额法说明收入的情况时，由于管帐核算与税法要求存在互异，填报时需进行复杂的税会互异出动。

（1）“今年高新时刻居品（管事）收入”栏次：若企业部分高新时刻居品（管事）收入选定净额法核算，率先要依据往返骨子将按净额法说明的收入规复为税法口径下的总数。举例企业从事高新时刻居品代理销售业务，管帐上按净额法说明收入80万元（收取客户款项200万元，支付奉求方120万元），在填报此栏次时，应将收入出动为税法招供的总数200万元后再填入。这么出动是为了保证料到高新时刻居品（管事）收入占比时，数据合适税律例矩和高新认定要求，确乎响应企业高新时刻业务真确收入规模。

（2）“收入总数”栏次：相同需要对选定净额法说明的各样收入进行出动。假定企业有一笔转让财产收入，净额法说明收入30万元（履行转让价钱100万元，扣除预计资本税费70万元） ，在料到“收入总数”时，要把这笔收入按100万元计入，再汇总其他各样收入（包括已按总数法说明的收入和出动后的净额法收入），减去不纳税收入后，得出最终填报在“收入总数”栏次的数据，以准确料到高新时刻居品（管事）收入占企业总收入的比例。

（3）“销售（交易）收入”栏次：关于选定净额法说明的主交易务收入或其他业务收入部分，要出动为总数法口径金额。如企业某其他业务选定净额法说明收入20万元（往返总数50万元，支付迎合方30万元），则应将50万元计入“销售（交易）收入”预计料到中，再与其他按总数法说明的主交易务收入和其他业务收入同一，得出最终填报金额，确保研发用度占销售（交易）收入比例料到准确，合适高新时刻企业认定要求。 

（五）与扣解雇额预计的料到基数

1.总数法：业务接待费、告浪掷和业务宣传费等扣解雇额，在总数法下以企业按总数说明的收入行为料到基数。举例企业夙昔按总数法说明销售收入1000万元，业务接待费扣解雇额就按规则比例（如发生额的60%且不跨越夙昔销售收入的5‰ ），以这1000万元为基数料到。

2.净额法：由于王法为按管帐说明收入，净额法下按照净额收入料到扣解雇额。比如企业按净额法说明的销售收入为800万元，预计扣解雇额就以800万元为基数，按对应比例料到。

三、总数法与净额法在高新认定波及收入方面的处理

（一）总收入

1.总数法下的界定：凭证《高新时刻企业认定惩办责任迷惑》（国科动怒〔2016〕195号），总数法核算下，总收入是指收入总数减去不纳税收入。收入总数按照《企业所得税法》规则，包括销售货品收入、提供劳务收入、转让财产收入等九类。比如企业销售货品收入500万元、提供劳务收入200万元、转让财产收入100万元（均为总数法说明），不纳税收入50万元，那么其总收入为（500 + 200 + 100）- 50 = 750万元。

2.净额法下需出动料到：企业存在净额法说明收入时，料到总收入需将净额法说明的收入规复为税法口径下的总数。如企业有一笔净额法说明的代理收入30万元（净额），履行往返总数为100万元（支付奉求方70万元），则料到总收入时应将该笔收入按100万元计入收入总数，再减去不纳税收入，以准确料到总收入，用于判断高新时刻居品（管事）收入占比是否达标。

（二）高新时刻居品（管事）收入

1.总数法下的说明与料到：《高新时刻企业认定惩办责任迷惑》规则，高新时刻居品（管事）收入是指企业通过研发和预计时刻改进活动，取得的居品（管事）收入与时刻性收入的总和。总数法下，企业按履行往返全额说明高新时刻居品销售收入和时刻性收入。若企业销售高新时刻居品取得收入400万元（总数法），提供时刻管事收入100万元（总数法），则高新时刻居品（管事）收入为400 + 100 = 500万元，该收入要求占企业夙昔总收入的60%以上，是高新认定的关键认识，且需由具有天资的中介机构进行专项审计或鉴证。

2.净额法下的处理方式：企业部分高新时刻居品（管事）收入选定净额法核算，需将净额出动为总数。如企业从事高新时刻居品代理销售业务，净额法说明收入80万元（支付奉求方120万元，往返总数200万元），则料到高新时刻居品（管事）收入时应按200万元料到，确保该认识料到准确，合适高新认定要求。

（三）销售收入总数

1.总数法用于研发用度占比料到：料到高新时刻企业商讨建立用度占比时，需用到销售收入总数。总数法下，凯旋以企业按总数说明的销售收入行为料到依据。如企业近三个管帐年度按总数法说明的销售收入离别为800万元、1000万元、1200万元，商讨建立用度离别为50万元、60万元、70万元，那么研发用度占比为（50 + 60 + 70）÷（800 + 1000 + 1200），用于判断是否合适研发用度占比规则（最近一年销售收入小于5000万元的比例不低于5%，5000万至2亿元的比例不低于4%，2亿元以上的比例不低于3% ）。这里的销售收入总数，经常涵盖企业的主交易务收入和其他业务收入。主交易务收入是企业主要盘算活动产生的收入，如高新时刻居品的销售所得；其他业务收入则是除主交易务活动之外的其他盘算活动已毕的收入，像销售材料、出租固定钞票等与企业盘算预计但非中枢业务的收入。在总数法下，这些收入都按照履行往返全额累加料到，行为研发用度占比料到的分母，以准确量度企业在研发插足与盘算收入之间的关连。

2.净额法下出动后料到：存在净额法说明收入情况时，需将净额法说明的销售收入出动为总数法口径的销售收入后，再料到研发用度占比。举例企业有部分销售收入选定净额法核算，出动后将各年度销售收入规复为总数法口径的数据，重新料到研发用度占比，保证研发用度占比料到合适认定要求。假定企业某年度有一笔代理销售业务，净额法说明收入50万元（支付奉求方150万元，往返总数200万元），在料到研发用度占比时，应将这笔收入按200万元出动计入销售收入总数，再纠合其他销售收入数据，准确料到研发用度占企业销售收入总数的比例，确保企业在研发插足强度的量度上合适高新时刻企业认定要领。

开首：华维财税管事开yun体育网，作家：常勇